1. Réforme de l’IR pour alléger la charge fiscale et améliorer le pouvoir d’achat
Dans le cadre de la mise en œuvre progressive de la loi-cadre n° 69-19 relative à la réforme fiscale, et en réponse aux engagements pris dans le cadre du dialogue social d’avril 2024, le gouvernement a introduit, via la Loi de Finances 2025, plusieurs mesures visant à réduire l’impôt sur le revenu (IR) supporté par les contribuables. L’objectif principal est d’augmenter les revenus nets des salariés et des retraités.
Ces mesures s’articulent autour de trois grands axes :
A. Réaménagement du barème progressif de l’IR à compter du 1er janvier 2025
Le barème d’imposition a été revu pour rendre le système plus équitable et moins lourd fiscalement. Les principales modifications sont les suivantes :
- Relèvement de la tranche exonérée d’IR : le seuil du revenu annuel non imposable passe de 30 000 à 40 000 dirhams, permettant ainsi à un plus grand nombre de contribuables de ne pas payer d’impôt.
- Révision des autres tranches d’imposition : les différentes tranches ont été élargies, et les taux appliqués ont été réduits. Par exemple, la baisse peut atteindre jusqu’à 50% selon les cas, ce qui se traduit par une baisse directe de l’impôt à payer.
- Réduction du taux marginal maximum : le taux d’imposition le plus élevé est passé de 38% à 37%, ce qui concerne les revenus annuels supérieurs à 180 000 dirhams.
Comparaison des barèmes avant et après la réforme :
Tranche de revenu annuel 2024 (en Dhs) | Taux | Déduction forfaitaire | Tranche de revenu annuel 2025 (en Dhs) | Taux | Déduction forfaitaire |
0 – 30 000 | 0% | 0 | 0 – 40 000 | 0% | 0 |
30 001 – 50 000 | 10% | 3 000 | 40 001 – 60 000 | 10% | 4 000 |
50 001 – 60 000 | 20% | 8 000 | 60 001 – 80 000 | 20% | 10 000 |
60 001 – 80 000 | 30% | 14 000 | 80 001 – 100 000 | 30% | 18 000 |
80 001 – 180 000 | 34% | 17 200 | 100 001 – 180 000 | 34% | 22 000 |
Au-delà de 180 000 | 38% | 24 400 | Au-delà de 180 000 | 37% | 27 400 |
B. Relèvement du seuil d’imposition des revenus fonciers
Pour harmoniser la fiscalité applicable aux différents types de revenus, la LF 2025 a augmenté le seuil déclenchant l’application de la retenue à la source sur les revenus fonciers. Ce seuil passe de 30 000 à 40 000 dirhams par an, ce qui permet à davantage de petits propriétaires de percevoir leurs revenus locatifs sans retenue immédiate d’impôt.
C. Augmentation des réductions d’impôt pour charges de famille
Afin de mieux prendre en compte les charges supportées par les familles, la réduction d’impôt accordée pour chaque personne à charge a été relevée :
- Montant de la réduction par personne à charge : passe de 360 dirhams à 500 dirhams par an.
- Plafond global de la réduction : passe de 2 160 dirhams à 3 000 dirhams pour un maximum de six personnes à charge .
La réforme de l’IR dans la LF 2025 a pour effet concret :
- D’élargir l’exonération fiscale pour les revenus les plus modestes ;
- De réduire l’impôt pour toutes les catégories de contribuables via des taux révisés ;
- De soutenir les familles et les retraités par des déductions plus généreuses.
